Tax Newsletter Zentralschweiz

OECD: Veröffentlichung zusätzlicher Leitlinien für Pillar 2

Die OECD hat am 15. Januar zusätzliche Leitlinien der zweiten Säule zu den Global Anti-Base Erosion (GloBE) Model Rules und mehrere damit zusammenhängende Dokumente veröffentlicht, die die Handhabung der globalen Mindeststeuer vereinfachen sollen. Diese Veröffentlichung beinhaltet:

1. Drei Dokumente im Zusammenhang mit dem GIR
   • ein aktualisiertes GloBE Information Return Dokument,
   • ein Benutzerhandbuch für Steuerverwaltungen
   • ein Multilaterales Abkommen der zuständigen Behörden über den Austausch von GloBE
2. Drei administrative Leitfäden
   • Zentraler Datensatz für Rechtsvorschriften mit qualifiziertem Übergangsstatus
   • Artikel 8.1.4 und 8.1.5 der Globalen Anti-Base Erosion Mustervorschriften
   • Artikel 9.1 der Globalen Anti-Base Erosion Mustervorschriften

Besonders wichtig für die Schweiz ist die neue Verwaltungsrichtlinie der zweiten Säule, die sich mit der Anwendung der Übergangsvorschriften von Art. 9.1. der OECD-Musterabkommen in Bezug auf bestimmte (aktive) latente Steuern beschäftigt. Kurz gesagt wird die Umkehrung der aktiven latenten Steuern, die auf «eine nach dem 30. November 2021 abgeschlossene oder geänderte staatliche Vereinbarung zurückzuführen ist, wenn diese staatliche Vereinbarung dem Steuerpflichtigen einen spezifischen Anspruch auf eine Steuergutschrift oder eine andere Steuererleichterung [...] einräumt, die nicht unabhängig von der Vereinbarung entsteht», sowohl für die vollständige detaillierte Top-up-Steuer als auch für die CbCR-Safe-Harbour-Übergangsberechnungen von der Besteuerung ausgenommen.

Ungeachtet des Vorstehenden kann ausnahmsweise die Auflösung der oben genannten aktiven latenten Steuern in die gedeckten Steuern für die Zwecke der vollständigen detaillierten Top-up-Steuer- oder CbCR-Safe-Harbour-Übergangsberechnungen für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2024 und vor dem 1. Januar 2026 beginnen, jedoch kein Geschäftsjahr einschliessen, das nach dem 30. Juni 2027 endet (Schonfrist), bis zu 20 % des Betrags jeder solchen aktiven latenten Steuern, die ursprünglich erfasst und zum niedrigeren Satz des Mindestsatzes oder des anwendbaren inländischen Steuersatzes berücksichtigt wurden, einbezogen werden (Schonfristbegrenzung).

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link und unter Link (auf Englisch).

OECD: Neue Pillar 1 «Amount B» Veröffentlichung

Am 24. Februar 2025 veröffentlichte die OECD ihren konsolidierten Bericht über Betrag B («Amount B»), der ein beispielhaftes Muster für eine Vereinbarung mit der zuständigen Behörde und einen Leitfaden zur Ermittlung der Transaktionen enthält, die unter diese Massnahme fallen. 

Als Teil der Zwei-Säulen-Lösung im Rahmen des OECD/G20-Inclusive Framework on BEPS standardisiert «Amount B» den Fremdvergleichsgrundsatz für Marketing- und Vertriebsaktivitäten im Land, wobei der Fokus auf Ländern mit geringer Kapazität liegt.

Weitere Informationen finden Sie im konsolidierten Bericht der OECD über den Amount B (auf Englisch).

Australien: Neue Entwicklungen bei den country by country Rechnungslegungen

Das australische Parlament hat mit Wirkung vom 1. Juli 2024 öffentliche «country by country» (CBC) Informationspflichten eingeführt. Dies verpflichtet grosse multinationale Konzerne mit einer Präsenz in Australien, dem australischen Finanzamt (ATO) Daten über ihren globalen finanziellen und steuerlichen Fussabdruck zu übermitteln, die öffentlich zugänglich gemacht werden. Diese neue Verpflichtung gilt zusätzlich zu den bestehenden vertraulichen länderspezifischen Berichterstattungen (CBC) und allen anderen öffentlichen CBC-Berichtspflichten, denen ein multinationaler Konzern möglicherweise unterliegt (z.B. die EU-Regelung).

Das australische Finanzamt (ATO) hat am 29. November 2024 wichtige Aktualisierungen in Bezug auf die CBC-Meldeausnahmen veröffentlicht. Das ATO hat die Anwendung von Ausnahmeregelungen erheblich eingeschränkt, so dass für Zeiträume, die am oder nach dem 1. Januar 2024 beginnen, alle CBC-Meldepflichtigen ein Kurzformular und eine Stammdatei einreichen müssen, auch wenn keine internationalen Geschäfte mit verbundenen Parteien stattfinden und es sich um einen australischen Konzern handelt, der keine Offshore-Einheiten umfasst.

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link von PwC Australia (auf Englisch).

Das australische Parlament verabschiedet die globale und die inländische Mindeststeuer

Australien hat seine Primärgesetzgebung zur zweiten Säule erfolgreich im Bundesparlament verabschiedet. Diese Gesetzgebung legt den Rahmen für die Anwendung der zweiten Säule fest, einschliesslich der australischen Mindeststeuer (Domestic Minimum Tax - DMT) und der australischen Einkommenssteuer (Income Inclusion Rule - IIR), die für die Einkommensjahre beginnend am oder nach dem 1. Januar 2024 gelten. Darüber hinaus wird die australische UTPR-Steuer (Undertaxed Profits Rule) für die Einkommensjahre in Kraft treten, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen.

Zum aktuellen Zeitpunkt sind noch nicht alle Aspekte der australischen Zusatzsteuern der zweiten Säule in Kraft gesetzt, dies wird wahrscheinlich kurz vor dem Ende des ersten vollen Jahres der Anwendung geschehen.

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link von PwC Australien (auf Englisch).

Die Vereinigten Arabischen Emirate führen Pillar 2 ein

Ab dem 1. Januar 2025 gelangt die nationale Ergänzungssteuer (DMTT) in den Vereinigten Arabischen Emiraten (VAE) zur Anwendung. Die nationale Ergänzungssteuer gilt für multinationale Unternehmen, die in den Anwendungsbereich der zweiten Säule auf der Grundlage der Global Anti-Base Erosion (GloBE) Model Rules der OECD fallen, und wird erhoben in Fällen, in denen der effektive Steuersatz («ETR») des multinationalen Unternehmens oder einer multinationalen Unternehmensgruppe in den VAE unter 15 % liegt.

Alle Geschäftsjahre beginnend ab dem 1. Januar 2025 sind in den VAE für die nationale Ergänzungssteuer relevant. 

Bislang lässt sich noch nicht absehen, ob die VAE auch die anderen GloBE-Mechanismen, wie die «Income Inclusion Rule» («IIR») oder die «Undertaxed Profits Rule» («UTPR»), einführen werden. 

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link von PwC Middle East (auf Englisch).

Guernsey

Guernsey hat vor kurzem eine Gesetzgebung zur Umsetzung der OECD-Regeln der zweiten Säule verabschiedet, die am 1. Januar 2025 in Kraft tritt. Lokale Leitfäden sind noch nicht veröffentlicht worden. Im Rahmen der gesetzlichen Bestimmungen hat Guernsey eine qualifizierte inländische Top-up-Steuer (DTT) und eine multinationale Top-up-Steuer (MTT) für die Qualified Income Inclusion Rule (IIR) eingeführt, die in Anlehnung an die GloBE-Modellregeln mit einigen Änderungen eingeführt wurden.

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link von PwC US (auf Englisch).

Liechtenstein: Neue Pillar 2 Richtlinien für die Registrierung

Grundsätzlich orientiert sich Liechtenstein an den OECD-Richtlinien, wobei das liechtensteinische Recht einen direkten und statischen Bezug zu den OECD-GloBE-Mustervorschriften in ihrer aktuellen Fassung enthält. Künftige Anpassungen der OECD-GloBE-Mustervorschriften werden daher in Liechtenstein nicht automatisch gelten, sondern bedürfen der Umsetzung durch separate Regelungen. Derzeit gelten die bestehenden OECD GloBE-Richtlinien.

Liechtensteinische Unternehmen, die in den Anwendungsbereich der 2. Säule fallen, müssen sich innerhalb von sechs Monaten nach dem ersten Geschäftsjahr, das in den Anwendungsbereich von GloBE fällt, registrieren lassen. Das FL GloBE-Registrierungsformular ist auf der Website der Steuerbehörde verfügbar.

Die erste GloBE- Informationserklärung (GIR) ist innerhalb von 18 Monaten fällig (15 Monate für die Folgejahre), während die liechtensteinischen QDMTT- und IIR-Erklärungen innerhalb von zwölf Monaten nach dem Ende des Geschäftsjahres fällig sind. Auf schriftlichen Antrag sind Verlängerungen möglich. Es wurden jedoch noch keine Einzelheiten zu den Steuererklärungsformularen oder -systemen veröffentlicht.

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link von PwC Schweiz - Liechtenstein (auf Englisch).

USA: Finanzministerium veröffentlicht endgültige Vorschriften für nicht berücksichtigte Zahlungsausfälle

Das Finanzministerium und der IRS haben am 10. Januar 2025 Verordnungen veröffentlicht, mit denen die Teile der vorgeschlagenen Verordnungen vom August 2024, die sich mit unbeachteten Zahlungsverlusten (Disregarded Payment Losses, DPL) und den Regeln zur Vermeidung von doppelten konsolidierten Verlusten (Dual Consolidated Loss, DCL) und DPL befassen, endgültig und mit Änderungen verabschiedet werden. Die abschliessenden Regelungen betreffen inländische Unternehmenseigentümer, die nicht berücksichtigte Zahlungseinheiten (disregarded payment entities, DPEs) besitzen und die bestimmte nicht beachtete Zahlungen leisten oder erhalten.

Die abschliessenden Verordnungen enthalten keine Bestimmungen, die sich mit der Interaktion der DCL-Regeln mit den GloBE-Mustervorschriften befassen. Allerdings wird erwartet, dass künftige abschliessende Verordnungen vorsehen, dass die DCL-Regeln ohne Berücksichtigung von Steuern gelten, die in ausländischen Rechtsordnungen auf der Grundlage der GloBE-Mustervorschriften erhoben werden und in Steuerjahren anfallen, die vor dem 31. August 2025 beginnen. Das Finanzministerium und der IRS haben im Allgemeinen die Absicht bekundet, die verbleibenden Regeln aus dem Verordnungsvorschlag von 2024 zu finalisieren.

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link von PwC US (auf Englisch).

USA: Finanzministerium veröffentlicht mehrere Richtlinienpakete

• Qualifizierte Derivatzahlungen für Base Erosion and Anti-abuse Tax Zwecke

Das Finanzministerium und der IRS haben am 10. Januar 2025 Regulierungsvorschläge zu den Base Erosion and Anti-abuse Tax (BEAT) Regeln veröffentlicht. Die 2025 geplanten Regelungen beziehen sich darauf, wie qualifizierte Derivatzahlungen (QDPs) in Bezug auf Wertpapierleihgeschäfte bestimmt und gemeldet werden. Die vorgeschlagenen Regelungen würden die Art und Weise ändern, wie QDPs für Wertpapierleihgeschäfte für die Zwecke der BEAT bestimmt werden und die QDP-Meldepflicht aufschieben. Die vorgeschlagenen Regulierungsvorschriften würden für Steuerjahre gelten, die am oder nach dem Datum der Veröffentlichung der endgültigen Vorschriften im Federal Register beginnen, wobei spezifische Regeln für die QDP-Berichterstattung für Steuerjahre gelten sollen, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen.

• Merkmale und Quelle von Einkünften aus digitalen Inhalten und Cloud-Transaktionen

Das Finanzministerium und der IRS veröffentlichten am 10. Januar 2025 die endgültigen Bestimmungen zu «digitalen Inhalten» und «Cloud-Transaktionen». Die endgültigen Verordnungen 2025 folgen im Allgemeinen dem Rahmen der vorgeschlagenen Verordnungen, die 2019 veröffentlicht wurden, mit einigen wichtigen Überarbeitungen, und gelten im Allgemeinen für Steuerjahre, die am oder nach dem Datum ihrer Veröffentlichung im Federal Register (d.h. am 14. Januar 2025) beginnen. Das Finanzministerium und der IRS haben ausserdem die lang erwarteten Verordnungsvorschläge zur Bestimmung der Einkommensquelle aus Cloud-Transaktionen veröffentlicht, die auf einem auf den einzelnen Steuerzahler bezogenen Ansatz beruhen, bei dem der Standort der Mitarbeiter und Vermögenswerte (sowohl materielle als auch immaterielle) des Steuerzahlers berücksichtigt wird.

• Leitlinien zur Bestimmung von Transaktionen mit verbundenen Parteien, die zu einer Verschiebung von Interessen führen

Das Finanzministerium und der IRS haben am 10. Januar 2025 endgültige Regelungen erlassen, die bestimmte Transaktionen mit verbundenen Parteien in Partnerschaften als Interessentransaktionen kennzeichnen, die von den Beteiligten und wesentlichen Beratern gegenüber dem IRS offengelegt werden müssen. Die endgültigen Vorschriften werden voraussichtlich im Federal Register veröffentlicht und treten am 14. Januar 2025 in Kraft.

• Leitlinien zu Abspaltungen und anderen M&A-Transaktionen

Am 13. Januar 2025 veröffentlichten das Finanzministerium und der IRS-Regulierungsvorschläge, die wesentliche Änderungen und neue Regeln in Bezug auf Unternehmensabspaltungen nach Section 355 und damit zusammenhängenden Bestimmungen (Spin-off-Transaktionen) und andere M&A-Transaktionen einführen würden, die sich auf deren Berechtigung zur steuerfreien Behandlung auswirken und diese klarstellen. In Verbindung mit den geplanten Meldevorschriften veröffentlichte der IRS den Entwurf eines neuen mehrjährigen Meldeformulars (Formular 7216), das bestimmte Steuerzahler im Zusammenhang mit einer Spaltungstransaktion einreichen müssten.

Weitere Informationen finden Sie unter den hierüber hervorgehobenen Links von PwC US (auf Englisch).

Bundesrat eröffnet Vernehmlassung für den Wechsel des FATCA-Modells

Im Oktober 2014 beschloss der Bundesrat, den automatischen Informationsaustausch in Steuersachen auf der Grundlage eines im Rahmen der OECD entwickelten multilateralen Abkommens mit den USA einzuführen. Daraufhin beauftragte die Schweiz das Eidgenössische Finanzdepartement, mit den USA, die nicht Teil dieses multilateralen Abkommens sind, Verhandlungen aufzunehmen, um vom Modell 2 zum Modell 1 zu wechseln. Im Rahmen von Modell 1 tauschen die Steuerbehörden beider Länder automatisch Informationen über Kontodaten miteinander aus, während derzeit nur die USA diese Daten erhalten. Nach Abschluss der Verhandlungen haben die Schweiz und die USA am 27. Juni 2024 in Bern ein neues FATCA-Abkommen unterzeichnet. Das Abkommen ermöglicht es der Schweiz, Kontodaten aus den USA zu erhalten. Die Schweizer Finanzinstitute werden die geforderten Daten nicht wie bisher an die US-Behörden liefern, sondern an die Eidgenössische Steuerverwaltung, deren Aufgabe es sein wird, die Daten an die US-Steuerbehörden zu übermitteln.

Um das neue FATCA-Abkommen umzusetzen, muss nationales Recht geändert werden. In der Schweiz wird die Bundesversammlung darüber entscheiden. Nach den derzeitigen Planungen dürfte der Modellwechsel in der Schweiz am 1. Januar 2027 in Kraft treten.

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link.

Schweiz und Simbabwe unterzeichnen ein Doppelbesteuerungsabkommen

Am 19. März 2025 haben sich die Schweiz und Simbabwe auf ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (DBA) auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen geeinigt und in Harare unterzeichnet. Dieses Abkommen verhilft dazu, Rechtssicherheit zu schaffen für weitere Entwicklungen der bilateralen Beziehungen und die Stärkung der steuerlichen Zusammenarbeit zwischen den beiden Parteien.

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link.

Verständigungsvereinbarung zwischen der Schweiz und den USA

Das Staatssekretariat für internationale Finanzfragen (SIF) hat am 5. Dezember 2024 eine neue Verständigungsvereinbarung zwischen der Schweiz und den USA betreffend die Berechtigung bestimmter amerikanischer und schweizerischer Pensionseinrichtungen zur Beanspruchung von Abkommensvorteilen erneuert. Diese aktualisiert die Verständigungsvereinbarung vom 16. April/6. Mai und enthält insbesondere Klarstellungen zum Entlastungsverfahren, das auf Group Trusts nach US-Recht anwendbar ist.

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link.

Verständigungsvereinbarung zwischen der Schweiz und Italien

Das Staatssekretariat für internationale Finanzfragen (SIF) hat am 19. März 2025 eine neue Verständigungsvereinbarung zwischen der Schweiz und Italien betreffend die administrative Zusammenarbeit in Übereinstimmung mit Artikel 7 Absatz 1 des Abkommens vom 23. Dezember 2020 zwischen den Ländern über die Besteuerung der Grenzgängerinnen und Grenzgänger getroffen, die Einzelheiten der Anwendung der administrativen Zusammenarbeit durch Verständigungsvereinbarung festgelegt haben.

Weitere Informationen finden Sie unter dem folgenden Link (auf Italienisch).

International Tax News

Für laufende Updates aus der internationalen Steuerwelt empfehlen wir unsere international Tax News, diese sind für Sie unter diesem Link abrufbar.

Standortförderung Basel-Stadt vom Grossen Rat genehmigt

Am 5. Februar 2025 hat der Grosse Rat das Standortpaket Basel-Stadt auf Vorschlag der Wirtschafts- und Abgabekommission (Amtliche Mitteilung) gutgeheissen. 

Die Standortförderung soll die Attraktivität des Kantons Basel-Stadt im Rahmen der OECD-Mindestbesteuerung fördern. Die wichtigsten Änderungen zwischen dem bisherigen Vorschlag des Regierungsrats und der nun genehmigten Version sind: 

1. Der Fonds für Innovation, Gesellschaft und Umwelt wird in einen Fonds für Innovation und einen Fonds für Gesellschaft und Umwelt aufgeteilt. 
2. Die jährliche Fondsobergrenze wurde auf 150 bis 500 Millionen CHF erhöht (ursprünglicher Vorschlag: 150 bis 300 Millionen CHF). 
3. 20 % des Fonds sollen für Gesellschaft und Umwelt verwendet werden. 
4. Der Anwendungsbereich der Standortförderung wurde erweitert. Somit sollen in Basel-Stadt unbeschränkt und beschränkt steuerpflichtige juristische Personen von den Fördermassnahmen profitieren. 
5. Der Förderbereich für Innovation, Forschung und Entwicklung soll auf die Nordwestschweiz ausgeweitet werden, wobei Projekte im Kanton Basel-Stadt bevorzugt werden und auch klinische Studien einbezogen und unterstützt werden sollen. 

Die Einführung der zweiten Steuerklasse von 8,5 % für Gewinne über 50 Millionen CHF, anwendbar für einen Zeitraum von zehn Jahren, und die Anpassung der maximalen Reduktion der kantonalen Gewinnsteuer durch die Patentbox von 40 % auf 5 % des steuerbaren Gewinns bleiben unverändert. 

Das Paket unterlag einem freiwilligen Referendum, das mit 3200 Unterschriften erfolgreich eingereicht wurde (für ein Referendum sind 2000 Unterschriften erforderlich). Die Volksabstimmung findet am 18. Mai 2025 statt. Die meisten Parteien, darunter die Sozialistische Partei, schlagen vor, das Paket anzunehmen; nur die linke BastA und die Grünen schlagen vor, das Paket in der Abstimmung abzulehnen.

Update zu den vorgeschlagenen Änderungen der kantonalen Steuersätze Zug / Luzern

Ende des Jahres 2024 legte die Finanzkommission des Bundesrates («Kommission») einen Vorschlag zur Änderung der Aufteilung der künftigen Mittel aus der Top-up Tax (QDMTT) zwischen Bund und Kantonen vor. Basierend auf diesem Vorschlag wäre der Aufteilungsschlüssel von der aktuellen 75/25%-Aufteilung (75 % gehen an die Kantone) auf eine 50/50%-Aufteilung geändert worden. Mit anderen Worten: Den Kantonen wäre ein erheblicher Teil der QDMTT-Mittel entgangen. 

Verschiedene Kantone (insbesondere Zug und Luzern) haben daraufhin deutlich ihre Ablehnung zu diesem Vorschlag zum Ausdruck gebracht. Dies resultierte in dem Vorschlag von Zug zur Einführung eines Zwei-Satz-Unternehmenssteuermodells, der am 19. Dezember 2024 veröffentlicht wurde. Inzwischen haben sowohl auf Bundes- als auch auf Kantonsebene zahlreiche Diskussionen stattgefunden. Nachfolgend haben wir die wichtigsten jüngsten Entwicklungen zusammengefasst:

Update Bundesebene 

Am 19. Februar 2025 stellte der Bundesrat klar (Link zur Stellungnahme), dass er den Vorschlag der Kommission zur Anpassung des QDMTT-Verteilungsschlüssels nicht unterstützt. Am 24. Februar 2025 berücksichtigte die Kommission diese Entwicklungen und hob ihren vorherigen Vorschlag auf (Link zur Medienmitteilung). 

Update Zug 

Nach der Aufhebung des Vorschlags auf Bundesebene (siehe oben) beschloss die Zuger Regierung am 11. März 2025, ihre vorherigen Pläne zur Einführung eines Zwei-Satz-Unternehmenssteuermodells zurückzuziehen (Link zur Medienmitteilung). 

Update Luzern 

Der Kanton Luzern scheint nicht davon überzeugt zu sein, dass die Diskussionen um den QDMTT-Verteilungsschlüssel auf Bundesebene tatsächlich beendet sind. Der Grund für die Skepsis Luzerns ist die Tatsache, dass die Kommission das Eidgenössische Finanzdepartement beauftragt hat, einen Bericht zu verschiedenen technischen Fragen zu erstellen, darunter auch zum QDMTT-Verteilungsschlüssel. 

Vor diesem Hintergrund kündigte Luzern die Eröffnung einer öffentlichen Vernehmlassung zur kantonalen Steuerreform 2027 an (Link zur Medienmitteilung). Die Vernehmlassung dauert vom 23. April bis 23. Juli 2025. Kernpunkt dieser Reform ist die vorgeschlagene Einführung zweier zusätzlicher (höherer) Steuersätze, die für Unternehmen mit einem steuerbaren Einkommen von über 50 Millionen CHF relevant wären. Konkret werden folgende Unternehmenssteuerklassen vorgeschlagen: 

Klasse 1

• Bestehend
• Grenzen des steuerbaren Gewinnes: Bis zu 50 Mio. CHF
• Kantonaler Steuersatz (inkl. Multiplikator): 5,25 %

Klasse 2

• Neu
• Grenzen des steuerbaren Gewinnes: 50-500 Mio. CHF
• Kantonaler Steuersatz (inkl. Multiplikator): 8,25 % (Erhöhung um 3 %)

Klasse 3

• Neu
• Grenzen des steuerbaren Gewinnes: Ab 500 Mio. CHF
• Kantonaler Steuersatz (inkl. Multiplikator): 12,25 % (Erhöhung um weitere 4 %) 

Die Unterlagen für die öffentliche Konsultation sind noch nicht verfügbar und werden erst am 23. April 2025 veröffentlicht. Die überarbeiteten Steuersätze würden am 1. Januar 2027 in Kraft treten. Es ist jedoch wichtig anzumerken, dass eine kantonale Änderung unwahrscheinlich ist, sollte der QDMTT-Verteilungsschlüssel so bleiben, wie er ist.

Vernehmlassung zum Informationsaustausch in Sachen OECD Mindestbesteuerung

Am 29. Januar 2025 hat der Bundesrat die Vernehmlassung zur Genehmigung der völkerrechtlichen Grundlage zum Informationsaustausch bezüglich der OECD-Mindestbesteuerung eröffnet. Multinationale Unternehmensgruppen, die in den Anwendungsbereich fallen, können zukünftig die Informationen zentral in einem Staat einreichen. Die Länder, die am Informationsaustausch beteiligt sind, prüfen, ob die Steuerberechnungen multinationaler Unternehmensgruppen korrekt vorgenommen worden sind. Die Vernehmlassung dauert bis zum 8. Mai 2025. Die nationale Implementierung ist jedoch nicht Gegenstand dieser Vorlage.

Es wird vorgeschlagen, die völkerrechtliche Grundlage zu schaffen, um den Informationsaustausch zur OECD-Mindeststeuer zu ermöglichen. Der Bundesrat erwartet, dass viele Staaten, die Mindestbesteuerung bereits umgesetzt haben (neben den EU-Mitgliedstaaten, z.B. Australien, Grossbritannien, Japan, Kanada, Norwegen und Südkorea). Die nationale Umsetzung soll in einem separaten Gesetzesentwurf erfolgen, der voraussichtlich im ersten Halbjahr 2025 in die Vernehmlassung gelangt.

Die vollständige Medienmitteilung finden Sie unter dem folgenden Link.

Ergänzungssteuer: Steuerliche Behandlung von Geschäftseinheiten, die als Betriebsstätten qualifizieren

Am 18. März 2025 hat die Eidgenössische Steuerverwaltung eine Mitteilung zur steuerlichen Behandlung von Geschäftseinheiten, die sich als Betriebsstätten qualifizieren, veröffentlicht. Es werden die rechtliche Einordnung gemäss schweizerischem Recht sowie Konsequenzen für die Steuerpflicht, Verfahrenspflichten und Haftungsfolgen dargelegt. Die Mitteilung finden Sie unter dem folgenden Link.

Botschaft zur Erweiterung des internationalen automatischen Informationsaustauschs in Steuersachen

Am 19. Februar 2025 hat der Bundesrat die Botschaft zur Erweiterung des internationalen automatischen Informationsaustauschs in Steuersachen (AIA) an das Parlament übermittelt. Gegenstand der Erweiterung sind insbesondere der neue AIA über Kryptowerte sowie die Änderungen des Standards für den AIA über Finanzkonten. Das Inkrafttreten ist ab dem 1. Januar 2026 geplant.

Mit der Vorlage sollen unter anderem die fahrlässige Verletzung der Sorgfalts-, Melde- und Auskunftspflichten unter Strafe gestellt und die Aufnahme neuer AIA-Partnerstaaten vereinfacht werden. In der Vernehmlassung von Mai bis September 2024 wurde die Vorlage mit Mehrheit positiv aufgenommen. Eine Reihe von Kritikpunkten wurde bereits vom Bundesrat berücksichtigt, indem er die ursprüngliche Gesetzesvorlage entsprechend angepasst hat. Weitere Änderungsvorschläge sollen in der Verordnung berücksichtigt werden. Die Mitteilung finden Sie unter dem folgenden Link.

Covid-Kredite

Der Bundesrat hat beschlossen, die Zinssätze für die ausstehenden Covid-19-Kredite per 31. März 2025 zu senken. Für Kredite bis 500’000 CHF sind neu 0,25 % und für Kredite über 500'000 CHF sind 0,75 %zu entrichten. Die Mitteilung finden Sie unter dem folgenden Link.

Stellungnahme der ESTV zur Klarstellung der Behandlung von Gewinnen oder Verlusten aus der Veräusserung eigener Aktien

Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) hat am 9. Dezember 2024 eine Klarstellung der Behandlung von Gewinnen oder Verlusten aus der Veräusserung eigener Aktien herausgegeben. Die Stellungnahme klärt die Behandlung von Gewinnen und Verlusten aus der Veräusserung («Wiederausgabe») eigener Aktien, d.h. von Aktien, die vom Emittenten zurückgekauft und im Rahmen von Artikel 4a Absätze 2 und 3 des schweizerischen Verrechnungssteuergesetzes als eigene Aktien gehalten werden. Solche Gewinne oder Verluste gelten nicht als steuerbare Erträge/Aufwendungen, unabhängig davon, ob sie direkt im Eigenkapital oder in der Erfolgsrechnung verbucht werden (Steuerkorrektur gestützt auf Artikel 60 Buchstabe a oder Artikel 58 Absatz 1 Buchstabe b DBG). 

Die ESTV beabsichtigt, dies auf sämtliche Transaktionen mit eigenen Aktien anzuwenden, nicht nur auf jene im Zusammenhang mit Mitarbeiterbeteiligungsplänen. Die ESTV qualifiziert die Ausgabe eigener Aktien als steuerneutrale Kapitaleinlagetransaktion, welche die «übrigen Kapitalreserven», nicht aber die «qualifizierten Kapitaleinlagereserven», erhöht oder vermindert. Eigene Aktien dürfen in Folgeperioden weder rechtlich noch steuerlich neu bewertet werden. Von einer Tochtergesellschaft erworbene, gehaltene und veräusserte eigene Aktien sind von der ESTV-Erklärung nicht betroffen. 

Die vollständige Erklärung ist hier verfügbar (DE, FR).

ESTV Safe Harbour Zinssätze

Die Eidgenössische Steuerverwaltung hat die Rundschreiben zu den steuerlich anerkannten Zinssätzen 2025 für Vorschüsse oder Darlehen in Schweizer Franken und Fremdwährungen publiziert. Diese finden Sie unter dem folgenden Link. Weitere Informationen können unserem Blog entnommen werden.

Reserven aus Kapitaleinlagen

Die Eidgenössische Steuerverwaltung hat die jährliche Veränderung der Reserven aus Kapitaleinlagen aktualisiert. Die Details finden Sie unter dem folgenden Link.

Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften - Kreisschreiben 32a

Die Eidgenössische Steuerverwaltung hat das Kreisschreiben «Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)» publiziert. Das Kreisschreiben finden Sie unter dem folgenden Link.

Aktualisierung verschiedener Merkblätter zur Quellensteuer im Kanton Schwyz

Der Kanton Schwyz hat verschieden Merkblätter zur Quellensteuer angepasst. Die Merkblätter finden Sie unter dem folgenden Link.

Anpassung des Merkblatts über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen und von weiteren Erlassen im Kanton Zürich

Im Kanton Zürich wurde das Merkblatt über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen aktualisiert und an die aktuelle Praxis angepasst. Des Weiteren wurden neben der Weisung über die Ermittlung des Naturaleinkommens aus der Verwendung eines Geschäftsautos für private Fahrten auch weitere Erlasse angepasst. Die Details sowie die Erlasse finden Sie unter dem folgenden Link.

Behandlung von verdeckten Kapitaleinlagen bei der Einkommenssteuer 

Der Kanton Luzern hat einen Newsletter zur Behandlung von verdeckten Kapitaleinlagen bei der Einkommenssteuer veröffentlicht. Den Newsletter finden Sie unter dem folgenden Link.

Kalkulatorischer Zinssatz auf dem Sicherheitseigenkapital

Der kalkulatorische Zinssatz wurde für das Steuerjahr 2025 veröffentlicht und beträgt 0,317 %. Der kalkulatorische Zinssatz auf dem Sicherheitseigenkapital entspricht gemäss Artikel 25abis Absatz 4 erster Satz StHG der Rendite von zehnjährigen Bundesobligationen am letzten Handelstag des dem Beginn der Steuerperiode vorangegangen Kalenderjahres (vgl. Art. 3 Abs. 1 der Verordnung vom 13. November 2019 über den steuerlichen Abzug auf Eigenfinanzierung juristischer Personen; SR 642.142.2). Die Details finden Sie unter dem folgenden Link.

Kurslisten (ICTax)

Die Eidgenössische Steuerverwaltung hat die Kurslisten sowie die Listen Gratisaktien 2024 aktualisiert. Die Listen finden Sie unter dem folgenden Link.

Kantonsblätter

Die ESTV hat die Kantonsblätter veröffentlicht, welche als Ergänzung der im Dossier Steuerinformationen behandelten Themen einzuordnen und mit den Steuermäppchen verknüpft sind. Die Kantonsblätter finden Sie unter dem folgenden Link.

Steuerpolitische Vorstösse und Initiativen 

Die Eidgenössische Steuerverwaltung hat die Liste mit den Steuerpolitischen Vorstössen und Initiativen aktualisiert. Die Liste finden Sie unter dem folgenden Link.

Gesetzes- und Verordnungsänderungen im Steuerrecht zu den Jahren 2026-2028

Die Eidgenössische Steuerverwaltung hat die Listen der Gesetze – und Verordnungsänderungen bei der direkten Bundessteuer, Mehrwertsteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben aktualisiert. Die Listen finden Sie unter dem folgenden Link.

Dossier Steuerinformation «Öffentlichkeit der Steuerregister»

Das Dossier Steuerinformation «Öffentlichkeit der Steuerregister» ist aktualisiert worden. Das Dossier führt unter anderem auf, unter welchen Voraussetzungen Auskünfte an Dritte erteilt werden. Die Details finden Sie unter dem folgenden Link.

Dossier Steuerinformation «Besteuerung bei selbstständiger Erwerbstätigkeit» 

Das Dossier Steuerinformation «Besteuerung bei selbstständiger Erwerbstätigkeit» ist aktualisiert worden. Es werden die Besteuerung des Einkommens sowie die abziehbaren Kosten der Selbständigerwerbenden erläutert. Die Details finden Sie unter dem folgenden Link.

Aktuelle Rechtsprechung 

Anbei finden Sie eine Auswahl der für Sie allenfalls interessanten Urteile des Bundesgerichts und Bundesverwaltungsgerichts:

• BGer vom 19. Februar 2025: Das Bundesgericht hat im konkreten Fall entschieden, dass die Neutralisierung von Kursgewinnen durch die Bildung von Wertschwankungsreserven eine nicht steuerlich abzugsfähige Reservenbildung darstellt. Es hob hervor, dass das allgemeine Risiko von zukünftigen Kursverlusten demnach nicht zur steuerwirksamen Bildung von Rückstellungen berechtigt, da diese «zukünftige Ereignisse» darstellen, welche somit noch nicht eingetreten sind. Es obliegt den Kantonen, pauschale Wertschwankungsreserven für vereinzelte Branchen weiterhin vorzusehen. 
• BVGer vom 12. März 2025: Das Bundesverwaltungsgericht hat entschieden, dass eine stiftungsähnliche Anstalt, deren Kapital nicht in Anteilen zerlegt ist, aber kontrolliert wird, als transparent zu betrachten ist, wodurch die Dividenden ihr nicht zuzurechnen sind. Dadurch verfällt ihr Anspruch auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer.
• BGer vom 3. Februar 2025: Das Bundesgericht fällte zwei Strafurteile im selben Fall, eines betraf einen internen Controller eines Schweizer Unternehmens und das zweite einen externen Steuerberater. Nach einer kantonalen Steuerprüfung und dann einer Steuerprüfung durch die Eidgenössische Steuerverwaltung („ESTV“) befanden die ESTV und später das 2. Kantonsgericht den Controller der Hinterziehung der Verrechnungssteuer („VSt“) innerhalb des Schweizer Unternehmens für schuldig. Seine strafrechtliche Verantwortlichkeit wurde vom Bundesgericht bestätigt, da er für die Unterzeichnung der Jahresabschlüsse und das Ausfüllen der Steuererklärungen zuständig war – und das, obwohl er nicht selbst über die Finanzierungspolitik des Konzerns entschied. Daher befand das Bundesgericht, ebenso wie das 2. Kantonsgericht, den Controller für schuldig, in den Jahren 2013 und 2014 die VSt in krimineller Absicht („Eventualvorsatz“) hinterzogen zu haben. Und dies, obwohl der Steuerpflichtige und sein Steuerberater versucht hatten nachzuweisen, dass die angewandten Zinssätze dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprachen. Das Bundesgericht kam zudem zum Schluss, dass ein Strafverfahren zur Einziehung der VSt auch nach Zustellung der endgültigen VSt-Rechnung der ESTV an den Steuerpflichtigen weiterhin möglich ist. Da die Busse nun 8'000 Franken beträgt, wird der Steuerprüfer im Strafregister eingetragen. In Bezug auf den Steuerberater stellte das Bundesgericht fest, dass das zweite kantonale Gericht seine Befugnisse überschritten habe, indem es die Fakten und Beweise in einer Weise neu bewertet habe, die im Rahmen des eingeschränkten Prüfungsspielraums des kantonalen Gerichts unzulässig gewesen sei. Darüber hinaus entschied der Oberste Gerichtshof, dass der Steuerberater keine Anstiftung zur Steuerhinterziehung geleistet habe, da er lediglich Rechtsberatung zum Umgang mit Steuerrisiken geleistet habe.

PwC Newsletter 

Wir hoffen, dass dieser Newsletter einige für Sie spannende Themen beinhaltet. Bei allfälligen Fragen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.  

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Mehrwertsteuer

EU-Massnahmenpaket ViDA (VAT in the Digital Age) im Amtsblatt der EU veröffentlicht

Am 25. März 2025 wurde die Richtlinie zur Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA) im Amtsblatt der Europäischen Union veröffentlicht. Dies markiert den Beginn einer neuen Ära, da die Richtlinie die elektronische Rechnungsstellung, die digitale Berichterstattung, die einheitliche EU-Registrierung, das Reverse-Charge-Verfahren und die Besteuerung der Plattformwirtschaft regelt.

Die ViDA-Richtlinie tritt am zwanzigsten Tag nach ihrer Veröffentlichung im Amtsblatt der Europäischen Union in Kraft.

Die Richtlinie wird durch zwei Durchführungsverordnungen ergänzt, die die Verwaltungszusammenarbeit im Bereich der Mehrwertsteuer (Link) und die Informationsanforderungen für bestimmte Mehrwertsteuersysteme (Link) betreffen.

Der Mehrwertsteuerausschuss veröffentlichte Schlussfolgerungen und Kommentare zur Umsetzung des ViDA-Vorschlags, wobei der Schwerpunkt auf den Änderungen liegt, die nach der Veröffentlichung der ViDA-Richtlinie (20. Tag nach der Veröffentlichung) in Kraft treten werden.

Der Ausschuss untersucht, welche Transaktionen der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung unterliegen könnten, identifiziert betroffene Steuerpflichtige und bewertet die Auswirkungen auf die Berichtssysteme, insbesondere in Bezug auf die ab dem 1. Juli 2030 geltenden Vorschriften.

Die wichtigsten Schlussfolgerungen, die sich hauptsächlich auf den Zeitraum nach der Veröffentlichung der Richtlinie beziehen, sind nachfolgend zusammengefasst:

• Innergemeinschaftliche Lieferungen, Dreiecksgeschäfte und Reverse-Charge-Dienstleistungen an einen anderen Mitgliedstaat, in dem der Lieferant nicht ansässig ist, unterliegen nicht der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung.
• Mitgliedstaaten können keine elektronische Rechnungsstellung für Steuerpflichtige verlangen, die nicht in ihrem Hoheitsgebiet ansässig sind.
• Die Definition von «ansässig» in der Verordnung 282/2011 kann helfen, die Anwendbarkeit der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung zu bestimmen.
• Die elektronische Rechnungsstellung muss nicht unbedingt mit der digitalen Berichterstattung (E-reporting) verknüpft sein.
• Mitgliedstaaten können die elektronische Rechnungsstellung für ansässige Unternehmen vorschreiben, ohne eine Genehmigung zur Abweichung von der Mehrwertsteuerrichtlinie zu benötigen.
• Neu eingeführte E-Berichterstattungssysteme müssen den Anforderungen von ViDA entsprechen.
• Bestehende E-Berichterstattungssysteme, die die ViDA-Standards nicht erfüllen, können bis 2035 weiter betrieben werden, müssen sich jedoch bis dahin an die ViDA-Anforderungen anpassen. Dies gilt für Systeme, die eine Genehmigung erhalten haben oder vor dem 1. Januar 2024 in Betrieb waren.
• Bis zum 1. Juli 2030 wird kein spezifischer Standard für die elektronische Rechnungsstellung erforderlich sein. Danach wird der europäische Standard für die elektronische Rechnungsstellung angewendet, die im E-Berichterstattungssystem unter ViDA enthalten sein werden.

Zoll

EFTA hat eine Reihe von Freihandelsabkommen unterzeichnet

Im ersten Quartal haben die EFTA-Länder zwei bedeutende Freihandelsabkommen (FHA) mit dem Kosovo und Thailand abgeschlossen. Darüber hinaus hat das Parlament das Abkommen mit Indien genehmigt, für das die Verhandlungen im März 2024 abgeschlossen wurden. Die Abkommen umfassen den Handel mit Waren, technische Handelshemmnisse, sanitäre und phytosanitäre Massnahmen, den Handel mit Dienstleistungen, Rechte des geistigen Eigentums, Handelserleichterungen, Handelsmassnahmen, Wettbewerb, Handel und nachhaltige Entwicklung sowie rechtliche und horizontale Bestimmungen.

Genauer gesagt haben sich die EFTA-Staaten in den FHA mit dem Kosovo und Thailand verpflichtet, alle Zölle auf Importe von Industrieprodukten, einschliesslich Fisch und anderer Meeresprodukte, die aus dem Kosovo stammen, abzuschaffen. Thailand hat die Verpflichtungen der EFTA-Staaten gespiegelt und sich verpflichtet, alle Zölle abzuschaffen, während der Kosovo alle Zölle auf Industrieprodukte abschaffen wird, obwohl bestimmte Waren erst nach einer Abbauphase von drei oder fünf Jahren zollfrei werden. Darüber hinaus werden Thailand und der Kosovo alle Zölle auf Importe von landwirtschaftlichen Produkten, die aus den EFTA-Staaten stammen, abschaffen. Die EFTA-Staaten sowie der Kosovo und Thailand haben sich darauf geeinigt, technische und sanitäre Hürden zu reduzieren. Das FHA mit dem Kosovo integriert die PEM-Ursprungsregeln und deren zukünftige Änderungen, während die Regeln des FHA mit Thailand die Kumulierung sowohl für Industrie- als auch für landwirtschaftliche Produkte zwischen den Parteien vorsehen und die Selbstdeklaration des Ursprungs ermöglichen.

Die neuen FHAs müssen zuerst noch vom Parlament ratifiziert werden (mit möglichem fakultativem Referendum), daher ist das Datum des Inkrafttretens derzeit noch nicht bekannt.

Handelsmassnahmen: Lehren aus dem Harley-Davidson-Urteil des EuGH

Der Europäische Gerichtshof (EuGH) hat entschieden, dass die Verlagerung der Produktion von Harley-Davidson aus den USA nach Thailand primär darauf abzielte, zusätzliche EU-Zölle auf US-amerikanische Motorräder zu umgehen. Die Verlagerung wurde als «nicht wirtschaftliche Be- oder Verarbeitung» gemäss Artikel 33 der Delegierten Verordnung zum Unionszollkodex eingestuft, da ihr Hauptzweck die Umgehung von Handelsmassnahmen war. Diese Entscheidung führte dazu, dass die von den belgischen Zollbehörden ausgestellten verbindlichen Ursprungsauskünfte (BOI), die Thailand als Ursprungsland bestätigten, für ungültig erklärt wurden.

Im Jahr 2018 verhängten die Vereinigten Staaten zusätzliche Zölle auf Stahl- und Aluminiumimporte aus der Europäischen Union. Als Reaktion darauf führte die EU-Gegenmassnahmen ein, darunter höhere Zölle auf bestimmte amerikanische Produkte wie Harley-Davidson-Motorräder. Um diese hohen Zölle zu vermeiden, entschied sich Harley-Davidson, die Produktion von Motorrädern, die für den EU-Markt bestimmt sind, von den Vereinigten Staaten nach Thailand zu verlagern. Sie hofften, dass ihre Motorräder dadurch als thailändische Produkte anerkannt würden und somit die zusätzlichen EU-Zölle vermieden, werden könnten.

Harley-Davidson suchte eine offizielle Bestätigung von den belgischen Zollbehörden, dass ihre Motorräder als thailändische Produkte anerkannt würden. Zunächst erhielten sie eine positive Entscheidung. Die Europäische Kommission griff jedoch ein und argumentierte, dass der Hauptgrund für die Verlagerung der Produktion darin bestehe, die EU-Zölle zu umgehen, was nach EU-Recht wirtschaftlich nicht gerechtfertigt sei. Die Kommission forderte Belgien auf, seine Entscheidung zu widerrufen.

Das Urteil des EuGH betont die Bedeutung einer fundierten wirtschaftlichen Begründung für Produktionsverlagerungen. Unternehmen, die ihre Produktion verlagern, müssen sicherstellen, dass solche Entscheidungen auf legitimen wirtschaftlichen Überlegungen beruhen und nicht lediglich der Umgehung von Handelsmassnahmen dienen. Eine sorgfältige Dokumentation und umfassende Transparenz sind unerlässlich, um die Rechtmässigkeit solcher Verlagerungen zu gewährleisten und regulatorische Risiken zu minimieren.

Darüber hinaus zeigt der Fall, dass Verlagerungen, die zeitlich mit Handelsmassnahmen wie protektionistischen Zöllen oder Sanktionen zusammenfallen, besonders kritisch von den Behörden geprüft werden. Unternehmen sollten daher ihre Produktionsentscheidungen sorgfältig planen, rechtliche Analysen relevanter Handels- und Zollvorschriften vornehmen und eine klare wirtschaftliche Tragfähigkeit der Massnahmen nachweisen. Das Harley-Davidson-Urteil verdeutlicht, wie wichtig ein proaktiver und regelkonformer Ansatz ist, um regulatorische Unsicherheiten und mögliche wirtschaftliche Nachteile zu vermeiden.

Neue Leitlinie zu den Präferenzursprungsregeln

Die Europäische Kommission hat eine aktualisierte Version ihrer Leitlinien zu den Präferenzursprungsregeln veröffentlicht, die für Unternehmen, die im Handel mit Freihandelsabkommen tätig sind, von wesentlicher Bedeutung ist. Diese neue Ausgabe enthält bedeutende Aktualisierungen und Klarstellungen, die für die Einhaltung und Optimierung der Handelsvorteile entscheidend sind.

Die wichtigsten Aktualisierungen umfassen Überprüfung des Ursprungsnachweises und Verfahren zur Überprüfung der Echtheit von Dokumenten und des Ursprungsstatus von Waren, einschliesslich Dokumentenkontrolle als auch der Vor-Ort-Besuche. Es werden auch Anfragen behandelt, die zwischen EU-Mitgliedstaaten und Drittländern ausgetauscht werden, sowie Klarstellungen zum Wissen des Importeurs, bei denen die Zollbehörden zusätzliche Informationen von Importeuren anfordern können.

Revisionen im Zusammenhang mit dem Pan-Euro-Mediterran (PEM) Übereinkommen: Aktualisierte Ursprungsregeln, die auf bilateraler Basis anwendbar sind, detaillierte Informationen zur Kumulierung innerhalb des PEM-Systems (bilaterale, diagonale und vollständige Kumulierung) und Leitlinien zu Übergangsbestimmungen in Richtung des revidierten PEM-Übereinkommens.

Revisionen im Zusammenhang mit der Modernisierung des Interims-Handelsabkommens zwischen der EU und Chile: Diese sind am 1. Februar 2025 in Kraft getreten und umfassen aktualisierte produktspezifische Ursprungsregeln sowie erläuternde Hinweise zur Interpretation und Anwendung.

Zolltarifgestaltung als Werkzeug, das von einigen Unternehmen zur Bewältigung von Zolländerungen verwendet wird

Zolltarifgestaltung ist die rechtlich konforme Praxis, Produkte so zu verändern, dass sie unter einem Zolltarifcode mit niedrigeren Einfuhrzöllen klassifiziert werden. Solche Massnahmen können die Änderung der Materialzusammensetzung oder die Änderung des Produktdesigns umfassen, sodass sie unter verschiedenen HS-Codes neu klassifiziert werden können. Jüngste Erfahrungen zeigen jedoch, dass einige Strategien, die von Unternehmen als Zolltarifgestaltung angesehen werden könnten, von anderen als betrügerische Praktiken betrachtet werden. Dies kann zu Untersuchungen und Geldstrafen durch die Zollbehörden führen. Wenn Sie mehr über Beispiele für Zolltarifgestaltung und Compliance-Überlegungen lesen möchten, besuchen Sie unseren Blogbeitrag.

Umwelt, Soziales und Unternehmensführung (ESG)-Abgaben

Die EU steht derzeit vor bedeutenden Änderungen im Bereich der ESG- (Umwelt, Soziales und Unternehmensführung) Besteuerung. Im Januar 2025 veröffentlichte die EU die neue Verordnung über Verpackungen und Verpackungsabfälle (PPWR), die darauf abzielt, Verpackungsabfälle zu reduzieren, die Wiederverwendung und das Recycling zu fördern und die Ressourceneffizienz zu verbessern. Die Verordnung strebt die Schaffung einer Kreislaufwirtschaft an, indem die Abhängigkeit von Primärressourcen verringert und nachhaltige Verpackungslösungen gefördert werden. Sie wird ab August 2026 vollständig in Kraft treten und umfasst unter anderem Beschränkungen für gefährliche Stoffe in Verpackungen (wie per- und polyfluorierte Alkylsubstanzen, PFAS), um die Gesundheit der Verbraucher und die Umwelt zu schützen und die Umsetzung der erweiterten Herstellerverantwortung (EPR) zu realisieren. Die Verordnung konzentriert sich auf die Reduzierung von Verpackungsabfällen, indem sie wiederverwendbare und nachfüllbare Verpackungslösungen fördert. Im Rahmen der neuen Vorschriften müssen alle auf dem EU-Markt angebotenen Verpackungen bis 2030 recyclinggerecht gestaltet sein und bis 2035 in grossem Umfang recycelt werden. Dies erfolgt nach Recycling-Leistungsgraden (A (95 %), B (80 %), C (70 %) und nicht recycelbar) und dem Recycling-Skala-Score. Unternehmen werden dazu angehalten, den Verpackungsfluss zu optimieren sowie ihre Verpackungen neu zu gestalten, um die neuen Anforderungen zu erfüllen.

Im Hinblick auf den Mechanismus zur Anpassung der Kohlenstoffgrenze (CBAM) gibt es basierend auf den neuesten Aktualisierungen aufgrund des Omnibus-Vorschlags eine De-minimis-Schwelle von 50 Tonnen Masse, um die Einhaltung für kleine Importeure, die unterhalb dieser Schwelle liegen, zu vereinfachen. Importeure, die in den Anwendungsbereich des CBAM fallen, müssen den Status eines autorisierten CBAM-Anmelders beantragen, um ab dem 1. Januar 2026 weiterhin CBAM-Waren zu importieren. Der Antragsprozess für autorisierte CBAM-Anmelder begann im März 2025.

Die Einführung neuer Biosicherheitsmassnahmen und regulatorischer Änderungen in den USA transformiert das Umfeld für Pharmaunternehmen und Biotechfirmen grundlegend. Vom Einfluss des BIOSECURE-Gesetzes auf Lieferketten bis hin zu einer Präsidentenverordnung, welche die präsidiale Kontrolle verstärkt - diese politischen Entwicklungen bergen sowohl Herausforderungen als auch Chancen. Erfahren Sie mehr über die Details dieser Veränderungen und deren strategische Auswirkungen in unserem neuesten Blogbeitrag. Diese für die Branche entscheidenden Informationen sollten Sie sich nicht entgehen lassen (nur in Englischer Sprache verfügbar).

In dem Urteil vom 5. Dezember 2024 befasste sich das Verwaltungsgericht mit einem Rechtsfall, der die Frage betraf, ob es zulässig ist, Verrechnungspreise innerhalb eines Unternehmensverbunds absichtlich so festzulegen, dass über einen mehrjährigen Durchschnitt hinweg nur geringe Margen erzielt werden, etwa indem Verluste in einem Jahr gezielt genutzt werden, um frühere höhere Margen auszugleichen. Das Gericht kam zu dem Schluss, dass dies nicht zulässig ist und die Angemessenheit der Verrechnungspreise und der damit erzielten Gewinnmargen jährlich, d.h. pro Steuerperiode, bewertet werden soll.

Das Urteil unterstreicht die Bedeutung des Periodizitätsprinzips im Steuerrecht, insbesondere für die Anwendung auf die Festsetzung der Verrechnungspreise. Unternehmen müssen sicherstellen, dass ihre Verrechnungspreise jährlich die wirtschaftliche Substanz der jeweiligen Geschäftseinheit genau widerspiegeln. Die absichtliche Manipulation von Verrechnungspreisen zur Minimierung von Steuerpflichten wird nicht toleriert. Dies erfordert von Unternehmen, sorgfältige Dokumentation und Belege für ihre Preisentscheidungen zu führen, um die Anforderungen der Steuerbehörden zu erfüllen und potenzielle Rechtsstreitigkeiten zu vermeiden. Langfristig stärkt dies die Transparenz und Fairness im internationalen Steuerrecht und verlangt ein hohes Mass an Präzision und Ehrlichkeit in der finanziellen Berichterstattung der Unternehmen.

Wir empfehlen daher, zu überprüfen, wie Ihr Unternehmen derzeit mit Verrechnungspreisen umgeht, um die Einhaltung des Periodizitätsprinzips sicherzustellen. Es ist entscheidend zu überprüfen, dass Ihre Preissetzung die wirtschaftliche Substanz jeder Geschäftseinheit auf jährlicher Basis genau widerspiegelt. Eine interne Analyse kann helfen, Bereiche zu identifizieren, in denen eine Anpassung an diese gesetzlichen Anforderungen notwendig sein könnte. Dieser proaktive Ansatz wird dazu beitragen, Transparenz zu wahren und potenzielle Risiken von Nicht-Konformität mit Verrechnungspreisvorschriften zu mindern.

Das vollständige Urteil finden Sie hier.